香港薪俸稅

香港薪俸稅全攻略

香港薪俸稅是香港稅收制度的重要組成部分，也是政府的重要收入來源。它適用於在香港取得的僱傭收入、職務收入和退休金收入。

對於許多人，尤其是外籍人士和新居民，理解薪俸稅的運作可能一開始顯得複雜。本指南解析香港薪俸稅的基本知識，說明誰需要繳納、如何計算以及申報流程，幫助您自信遵守稅務規定。

 

香港稅制概覽

香港以其簡明、低稅率制度聞名全球，吸引企業和個人。稅制簡單，並遵循屬地原則，即僅對源自香港或在香港產生的收入徵稅，與個人的居住身份無關。

稅制主要特點

• 屬地原則：僅對在香港賺取的收入徵稅。
• 分稅制：香港沒有統一的“所得稅”，而是根據收入來源徵收不同稅種——利得稅、薪俸稅和物業稅。
• 低稅率：稅率在全球範圍內屬低水平，提升了香港作為國際商業中心的吸引力。

主要稅種

• 利得稅：企業需對可評稅利潤繳納利得稅。採用兩級稅率制度：首200萬港元利潤適用較低稅率，其餘利潤適用較高稅率。
• 薪俸稅：對僱傭、職務及退休金收入按累進稅率徵收。個人按淨應課稅收入繳納2%至17%稅率，或按標準稅率15%計算，以較低者為準。
• 物業稅：根據物業的淨評稅值對物業所有人徵收。

香港稅制的一大特點是屬地原則，對境外收入不徵稅，對全球運營的個人和公司具有顯著優勢。

 

什麼是薪俸稅？

薪俸稅是對在香港從僱傭、職務及退休金所得的收入徵收的稅。它確保在香港經濟中有貢獻的個人合理繳納公共收入。

應納薪俸稅收入

• 工資和薪金：基本薪酬和定期報酬。
• 獎金和佣金：基於績效的僱傭支付。
• 董事酬金：在香港擔任公司董事所得收入。
• 其他僱傭收入：包括休假工資、津貼、遣散費以及以其他形式代替薪金的福利，視具體情況而定。

免徵薪俸稅收入

• 過去服務的遣散費：符合稅務局規定條件可免稅。
• 境外收入：完全在香港境外取得的僱傭收入不徵稅。
• 某些員工福利：雇主提供的福利，如醫療保險或餐飲補貼，可享受免稅。
• 退休供款：雇主及員工繳納認可退休計劃或強積金（MPF）的供款可抵稅。

為確保準確評估，請始終諮詢香港稅務局（IRD）或持牌稅務顧問，明確免稅、扣除及合規要求。

 

香港薪俸稅與其他國家有何不同？

香港薪俸稅稅率為2%、6%、10%、14%和17%，按個人淨應課稅收入累進徵收。或按標準稅率15%徵收，取較低者。淨收入為扣除各項免稅及扣除後的收入。

香港薪俸稅的其他主要特點包括：

• 沒有資本利得稅（包括債券、房地產或香港股票相關收入）
• 沒有股息稅
• 沒有遺產稅
• 僅對在香港取得的收入徵稅
• 評稅年度自4月1日至次年3月31日

個人可透過選擇綜合評稅來減輕稅負。在此評稅下，將按所有收入總額累進稅率計算稅款。

香港應稅收入定義

香港薪俸稅適用於在香港獲得的所有僱傭收入。如果您為香港公司工作，則意味著您的僱傭來源於香港。 因此，這部分收入需繳納香港薪俸稅。

如果符合以下條件，您可以申請全額或部分免稅或享受稅務減免：

• 在評稅年度內，您所有服務均在香港境外提供（除非您是船舶、飛機船員或公務員）。
• 在評稅年度內，您在香港境內提供的服務所得收入不超過60天。
• 若您部分收入已在其他地區納稅（可申請香港薪俸稅部分免稅），需提供相關證明。

如果您被海外公司派往香港工作，只需對在香港提供服務所獲得的收入繳納薪俸稅。

 

香港個人所得稅稅率說明

個人淨收入適用的累進稅率如下：

• 收入0 – 50,000港元 = 2%
• 50,001 – 100,000港元 = 6%
• 100,001 – 150,000港元 = 10%
• 150,001 – 200,000港元 = 14%
• 超過200,000港元 = 17%

對於某些高收入者，香港還適用標準稅率（扣除免稅額後的淨收入）。

截至2025年，標準稅率為首500萬港元收入15%，超過部分16%

香港總收入包括：

• 工資和董事酬金
• 佣金
• 獎金
• 休假工資
• 合約終止補償金
• 津貼
• 實物福利
• 附加福利（現金津貼、教育福利、可轉換福利、假期福利等）
• 終止支付
• 退休金
• 追溯工資
• 酬金
• 遞延支付
• 股票獎勵（因職務或僱傭關係獲得）
• 股票期權（因職務或僱傭關係獲得）
• 退休福利（強積金或認可職業退休計畫所得福利）
• 雇主提供的住宅租值
• 來自雇主或他人的小費

 

香港非應稅收入

• 根據《僱傭條例》支付的最低遣散費和長期服務金，不視為應稅收入。如金額超過員工根據《僱傭條例》的應得金額，則超出部分需繳納薪俸稅。

 

香港可扣除費用

• 經批准的慈善捐款，可按應評稅收入的35%抵扣。
• 自我教育支出最高可抵扣 HKD 100,000。
• 合資格僱傭期間的相關支出（客戶招待、部分商務差旅費用、部分專業學會會費）。
• 房屋貸款利息（須符合特定條件，最高可抵扣 HKD 100,000）。
• 長者院舍相關支出，最高可抵扣 HKD 100,000。
• 強制性公積金計劃或認可職業退休計劃繳款，最高可抵扣 HKD 18,000。
• 用於產生香港應稅收入的廠房及機械的折舊及資本開支。

 

香港個人免稅額

• 已婚人士免稅額
• 基本免稅額
• 子女免稅額
• 受供養兄弟姊妹免稅額
• 受供養父母或祖父母免稅額
• 單親免稅額
• 殘疾受供養人免稅額

 

香港應稅福利

您在香港就業所得的大部分利潤和收益，包括非現金福利，均需繳稅。示例包括：

• 餐費津貼
• 住房及住宿津貼
• 股票期權
• 假期津貼
• 公司車輛
• 子女教育福利

請注意，部分非現金福利需根據不同的稅務計算方式繳稅。

 

如何在香港申報個人稅務？?

香港的評稅年度為每年4月1日至次年3月31日。香港稅務制度由稅務局（IRD）管理。稅務局會在5月1日前發出個人報稅表，您必須在報稅表發出後的一個月內提交。

即使您沒有收入，也必須填寫報稅表，並在表中申報零收入。同時，已婚夫婦可以選擇聯合評稅，如果單獨評稅的結果稅額較高，可選擇聯合評稅以減輕稅負。

香港的獨資經營者必須在報稅表發出後3個月內提交。您可以透過線上或郵寄方式提交報稅表。成功提交後，您將收到稅務局發出的“評稅通知書”或稅單。

稅單上會顯示您該評稅年度應繳的稅額。如果您對金額有異議，必須在稅單發出後的30天內通知稅務局，並說明異議理由。