香港薪俸税

香港薪俸税全攻略

香港薪俸税是香港税收体系的关键组成部分，也是政府的重要收入来源。它适用于在香港取得的雇佣收入、职务收入和养老金收入。

对于许多人，尤其是外籍人士和新居民，理解薪俸税的运作可能一开始显得复杂。本指南解析了香港薪俸税的基本知识，说明谁需要缴纳、如何计算以及申报流程，帮助您自信遵守税务规定。

 

香港税制概览

香港以其简明、低税率制度而闻名全球，吸引企业和个人。税制简单，并遵循属地原则，即仅对源自香港或在香港产生的收入征税，与个人的居住身份无关。

税制主要特点

• 属地原则：仅对在香港赚取的收入征税。
• 分税制：香港没有统一的“所得税”，而是根据收入来源征收不同税种——利得税、薪俸税和物业税。
• 低税率：税率在全球范围内属低水平，提升了香港作为国际商业中心的吸引力。

主要税种

• 利得税：企业需对可评税利润缴纳利得税。采用两级税率制度：首200万港元利润适用较低税率，其余利润适用较高税率。
• 薪俸税：对雇佣、职务及养老金收入按累进税率征收。个人按净应课税收入缴纳2%至17%税率，或按标准税率15%计算，以较低者为准。
• 物业税：根据物业的净评税值对物业所有人征收。

香港税制的一大特点是属地原则，对境外收入不征税，这对全球运营的个人和公司具有显著优势。

 

什么是薪俸税？

薪俸税是对在香港从雇佣、职务及养老金所得的收入征收的税。它确保在香港经济中有贡献的个人合理缴纳公共收入。

应纳薪俸税收入

• 工资和薪金：基本薪酬和定期报酬。
• 奖金和佣金：基于绩效的雇佣支付。
• 董事酬金：在香港担任公司董事所得收入。
• 其他雇佣收入：包括休假工资、津贴、遣散费以及以其他形式代替薪金的福利，视具体情况而定。

免征薪俸税收入

• 过去服务的遣散费：符合税务局规定条件可免税。
• 境外收入：完全在香港境外取得的雇佣收入不征税。
• 某些员工福利：雇主提供的福利，如医疗保险或餐饮补贴，可享受免税。
• 退休供款：雇主及员工缴纳认可退休计划或强积金（MPF）的供款可抵税。

为确保准确评估，请始终咨询香港税务局（IRD）或持牌税务顾问，明确免税、扣除及合规要求。

 

香港薪俸税与其他国家有何不同？

香港薪俸税税率为2%、6%、10%、14%和17%，按个人净应课税收入累进征收。或按标准税率15%征收，取较低者。净收入为扣除各项免税及扣除后的收入。

香港薪俸税的其他主要特点包括：

• 没有资本利得税（包括债券、房地产或香港股票相关收入）
• 没有股息税
• 没有遗产税
• 仅对在香港取得的收入征税
• 评税年度自4月1日至次年3月31日

个人可通过选择综合评税来减轻税负。在此评税下，将按所有收入总额累进税率计算税款。

香港应税收入定义

香港薪俸税适用于在香港获得的所有雇佣收入。如果您为香港公司工作，则意味着您的雇佣来源于香港。 因此，这部分收入需缴纳香港薪俸税。

如果符合以下条件，您可以申请全额或部分免税或享受税务减免：

• 在评税年度内，您所有服务均在香港境外提供（除非您是船舶、飞机船员或公务员）。
• 在评税年度内，您在香港境内提供的服务所得收入不超过60天。
• 若您部分收入已在其他地区纳税（可申请香港薪俸税部分免税），需提供相关证明。

如果您被海外公司派往香港工作，只需对在香港提供服务所获得的收入缴纳薪俸税。

 

香港个人所得税税率说明

个人净收入适用的累进税率如下：

• 收入0 – 50,000港元 = 2%
• 50,001 – 100,000港元 = 6%
• 100,001 – 150,000港元 = 10%
• 150,001 – 200,000港元 = 14%
• 超过200,000港元 = 17%

对于某些高收入者，香港还适用标准税率（扣除免税额后的净收入）。

截至2025年，标准税率为首500万港元收入15%，超过部分16%

香港总收入包括：

• 工资和董事酬金
• 佣金
• 奖金
• 休假工资
• 合约终止补偿金
• 津贴
• 实物福利
• 附加福利（现金津贴、教育福利、可转换福利、假期福利等）
• 终止支付
• 养老金
• 追溯工资
• 酬金
• 递延支付
• 股票奖励（因职务或雇佣关系获得）
• 股票期权（因职务或雇佣关系获得）
• 退休福利（强积金或认可职业退休计划所得福利）
• 雇主提供的住宅租值
• 来自雇主或他人的小费

 

香港非应税收入

• 根据《雇佣条例》支付的最低遣散费和长期服务金，不视为应税收入。如金额超过员工根据《雇佣条例》的应得金额，则超出部分需缴纳薪俸税。

 

香港可扣除费用

• 经批准的慈善捐款，可按应评税收入的35%抵扣。
• 自我教育支出最高可抵扣 HKD 100,000。
• 合资格雇佣期间的相关支出（客户招待、部分商务差旅费用、部分专业学会会费）。
• 房屋贷款利息（须符合特定条件，最高可抵扣 HKD 100,000）。
• 长者院舍相关支出，最高可抵扣 HKD 100,000。
• 强制性公积金计划或认可职业退休计划缴款，最高可抵扣 HKD 18,000。
• 用于产生香港应税收入的厂房及机械的折旧及资本开支。

 

香港个人免税额

• 已婚人士免税额
• 基本免税额
• 子女免税额
• 受供养兄弟姐妹免税额
• 受供养父母或祖父母免税额
• 单亲免税额
• 残疾受供养人免税额

 

香港应税福利

您在香港就业所得的大部分利润和收益，包括非现金福利，均需缴税。示例包括：

• 餐费津贴
• 住房及住宿津贴
• 股票期权
• 假期津贴
• 公司车辆
• 子女教育福利

请注意，部分非现金福利需根据不同的税务计算方式缴税。

 

如何在香港申报个人税务？?

香港的评税年度为每年4月1日至次年3月31日。香港税务制度由税务局（IRD）管理。税务局会在5月1日前发出个人报税表，您必须在报税表发出后的一个月内提交。

即使您没有收入，也必须填写报税表，并在表中申报零收入。同时，已婚夫妇可以选择联合评税，如果单独评税的结果税额较高，可选择联合评税以减轻税负。

香港的独资经营者必须在报税表发出后3个月内提交。您可以通过线上或邮寄方式提交报税表。成功提交后，您将收到税务局发出的“评税通知书”或税单。

税单上会显示您该评税年度应缴的税额。如果您对金额有异议，必须在税单发出后的30天内通知税务局，并说明异议理由。