香港公司利得税如何申请电子延期？11月截止日申报攻略

由2025/26课税年度起，符合全球最低税收入门槛的跨国企业集团实体已被纳入首阶段强制利得税电子报税；而自愿电子报税的法团及合伙业务，亦可获税务局多批一个月的提交期限。2026年11月16日是一般M类结账日期个案的纸本提交期限；如欲以自愿电子报税申请额外一个月延期，须按规定及时提出申请，获批后可于2026年12月16日或之前提交；符合条件的M类亏损个案可申请延至2027年2月1日。

在本文中，我们讨论利得税电子延期的申请条件、2025/26年度各结账日期类别的截止时间、商业税务网站（BTP）与税务代表网站（TRP）的三步申报流程，以及最新税率与税款宽减安排。

什么是利得税电子延期？哪些纳税人可以申请？

法团及合伙业务如自愿以电子方式填报利得税报税表，税务局会批准较正常期限多一个月的延期申请。

根据税务局规定，利得税报税表一般须在发出日起1个月内交回，具体期限已注明在报税表第1页。为配合税务管理数码转型的全球趋势，税务局自2023年4月起推出自愿性电子报税措施，并在自愿以电子方式填报利得税报税表的前提下，批准较正常期限多一个月的延期申请。

所谓利得税电子延期，并非一项独立的申请表格，而是与申报模式直接挂钩的宽限安排。合资格的法团及业务如欲以自愿电子报税获得额外一个月期限，须按税务局规定及时提出延期申请；获批后可透过BTP或TRP按适用报税模式提交2022/23至2025/26课税年度的利得税报税表及所需文件。

需要注意的是，不论采用纸本还是电子模式提交2020/21至2026/27课税年度的报税表，所有补充表格一律须以电子方式填写，汇出为XML档案后经BTP或TRP上传，不存在纸本替代方案。

2025/26年度各结账日期的申报截止日是哪一天？

在整批延期计划下，M类结账日期（1月1日至3月31日）的纸本提交期限为2026年11月16日，电子申报则可延展至2026年12月16日。

香港的利得税报税表通常由税务代表在整批延期计划下统一向税务局申请延期，2025/26年度的安排视乎公司的结账日期类别而定，具体期限如下表所示。

以D类结账日期（2025年12月1日至12月31日）的公司为例，纸本提交期限为2026年8月17日；如获批自愿电子报税的额外延期，则提交期限为2026年9月17日。至于一般M类公司，纸本提交期限是2026年11月16日；如欲以自愿电子报税申请额外延期，须在该期限前至少7个工作天提出申请，获批后可于2026年12月16日或之前提交。

若错过了上述期限，税务局一般只会在极为例外的情况下，才批准比整批延期计划更长的延期。这类申请须以书面提出，解释未能准时提交的原因，并附上有关证明文件，纳税人不应假设任何更长的延期必定获批。

（以上截止日期资料更新至2026年10月1日。）

如何透过商业税务网站完成电子申报？

整个流程分为三个步骤：先上传及验证数据档案，再在线填写报税表，最后以电子方式签署及提交。

商业税务网站（BTP）及税务代表网站（TRP）提供三项与利得税电子报税有关的服务，涵盖由准备到提交的整个过程。法团或业务可在提交前先行验证数据档案，及早发现格式错误，减少来回修正的时间成本。

第1步：拟备并上传iXBRL数据档案

纳税人须先拟备所需补充表格及佐证文件数据档案；以电子方式填报时，除例外情况外，财务报表及税项计算表须按税务局分类标准准则以iXBRL格式拟备，并透过「上传服务」上传及验证。税务局已于2026年4月1日推出更新版的分类标准准则及iXBRL数据拟备工具。系统会检查档案是否符合XBRL规格、《税务局iXBRL格式指引》及必须提供的标记项目清单；验证结果会在一个工作天内于上传服务页面提供，系统会以电邮提示结果已公布。如档案未能通过验证，应在离线模式修正后再重新上传。需要连同报税表提交经审核财务报表的公司，可先行参阅我们的香港审计指南，了解账目准备的要求。

第2步：使用填写服务填写报税表

数据档案通过验证后，纳税人可在BTP或TRP使用「填写服务」在线填写利得税报税表，逐项核对收入、开支及申索扣除的资料，确保与已上传的财务报表及税项计算表一致。

第3步：以提交服务签署及提交报税表

报税表可由持有个人「税务易」帐户并属税务局认可身分的人士，透过「提交服务」以电子方式签署及提交。提交完成后可储存或列印确认书，作为纪录及日后参考之用。

哪些公司已被纳入强制电子申报范围？

除税务局指明的例外情况外，以下实体自2025/26课税年度起必须以电子方式提交利得税报税表：

• 第4AA部实体：指《税务条例》第4AA部所定义的跨国企业集团实体。
• 受涵盖跨国企业集团：指该实体所属跨国企业集团在相应或此前财政年度属于受涵盖跨国企业集团，即在有关财政年度前四个财政年度中至少两个年度综合收入达7.5亿欧罗或以上。

强制电子报税正分阶段实施。根据2025年6月刊宪的《2025年税务（修订）（跨国企业集团的最低税）条例》，除税务局指明的例外情况外，符合全球最低税及香港最低补足税机制收入门槛的跨国企业集团的第4AA部实体，必须以电子方式提交于2025年4月1日或之后开始的课税年度（即2025/26年度起）的利得税报税表，连同所需的iXBRL格式佐证文件。

上述受涵盖的实体（即第4AA部实体）本身可获进一步多一个月的提交期限。如实体已在2026年3月前通知税务局其身分，额外延期会自动批出，毋须另行申请；如未通知身分而继续收到纸本报税表，则须提交延期申请方可享有此项宽限。

税务局的最终目标是全面实施电子报税，先覆盖大型企业，再逐步推展至规模较小的实体。刚完成香港设立公司程序的企业，不妨及早建立符合iXBRL要求的账务流程，为日后强制电子申报做好准备。

（以上强制电子申报范围资料更新至2026年10月1日。）

2025/26年度利得税税率及宽减是多少？

法团利得税标准税率为16.5%，两级制下首200万港元应评税利润按8.25%征收；2025/26年度税款可获100%宽减，上限3,000港元。

香港利得税自2018/19课税年度起采用两级制税率。法团首200万港元应评税利润按8.25%征税，其后的利润按16.5%征税；法团以外的业务则分别按7.5%及15%征税。

此外，2025/26年度利得税税款的100%可获宽减，每宗个案以3,000港元为上限；2024/25年度的宽减上限则为每宗个案1,500港元。宽减一般会在评税时自动反映，纳税人毋须另行提交申请。

（以上税率及宽减资料更新至2026年10月1日。）

逾期申报会有什么后果？

逾期提交可招致估计评税、罚款甚至检控，比整批延期更长的延期申请极难获批。

如未能在期限内提交报税表，税务局可根据《税务条例》发出估计评税，并就逾期提交施加罚款，情节严重的个案甚至可能被检控。企业应尽早整理账目、委聘税务代表，并善用电子申报换取额外一个月的缓冲期，切勿拖至最后关头。

对于D类公司而言，应按2026年9月17日的电子申报期限安排提交；M类公司则应在11月16日纸本截止期限前完成账目审阅，再决定是否转用电子申报以延至12月16日。如对申报安排有任何疑问，可致电税务局支援中心（852）183 5500，或直接联络我们，让我们为您评估最合适的提交时间表。

总结

利得税电子延期本质上是一项与申报模式挂钩的宽限安排：选择电子提交，即多一个月期限；被纳入强制电子申报的实体，则须按法定要求以iXBRL格式提交全套佐证文件。掌握所属结账日期类别的截止时间，并预留充足时间验证数据档案，是避免逾期罚款的第一步。

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如您的公司正准备2025/26年度的香港利得税申报，欢迎与我们联络，了解如何善用电子申报的额外期限，从容完成整个流程。

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